Tema 118 del STF · SPD Advocacia
ISS fuera del PIS y la Cofins: la empresa de servicios puede pagar menos
En octubre de 2026, el STF (Supremo Tribunal Federal de Brasil) decidió que el ISS (impuesto municipal sobre servicios) no forma parte de la base de cálculo del PIS y de la Cofins (contribuciones federales sobre los ingresos). Vea si su empresa puede dejar de pagar de más y solicitar la devolución de lo que pagó en los últimos años.
¿Qué decidió el STF?
En el Tema 118 (RE 592.616), de repercusión general, concluido el 21 de octubre de 2026 por 6 votos contra 5, el STF estableció que el valor del ISS no integra la base de cálculo del PIS y de la Cofins. El ISS solo pasa por la caja de la empresa y se destina al municipio, por lo que no es ingreso propio. Es la misma lógica aplicada a la exclusión del ICMS, el impuesto estatal sobre mercancías (Tema 69).
El STF no analizó la modulación, es decir, desde cuándo rige la decisión y quién puede pedir la devolución de lo pagado antes. Según el propio STF, el punto puede examinarse si se presentan embargos de declaración. En la tesis del ICMS (Tema 69), el STF fijó los efectos a partir del 15 de marzo de 2017, salvo las demandas judiciales y las solicitudes administrativas presentadas hasta esa fecha. Por eso, el análisis del caso no debe esperar.
Requisitos
Puntos clave
Empresa que paga ISS sobre los servicios que presta.
PIS y Cofins pagados fuera del Simples Nacional, el régimen simplificado para pequeñas empresas.
Por regla general, los últimos 5 años, salvo la modulación que el STF llegue a fijar.
Facturas de servicios, guías de ISS y liquidaciones de PIS y Cofins.
Fuente: STF, Tema 118 de repercusión general (RE 592.616), juzgado el 21 de octubre de 2026; STF, Tema 69 (RE 574.706), embargos juzgados el 13 de mayo de 2021; CTN (Código Tributario Nacional), arts. 165 y 168.
¿Cuál es su caso?
Situaciones en las que actúa el despacho
Clínicas y laboratorios
Servicios de salud con ISS sobre la facturación.
STF, Tema 118Constructoras e ingeniería
Obras y proyectos sujetos al ISS.
STF, Tema 118Software y agencias
Desarrollo, marketing y consultoría.
STF, Tema 118Prestadoras en el lucro presunto
Transporte municipal, educación, mantenimiento y otros.
STF, Tema 118Valores pagados de más
PIS y Cofins calculados sobre el ISS en los últimos años.
CTN, art. 168Modulación pendiente
La modulación aún puede discutirse en embargos.
STF, Tema 118Paso a paso
Cómo actúa el despacho
- Análisis. Revisamos el régimen tributario, las facturas, las guías y las liquidaciones de los últimos 5 años.
- Cálculo. Mostramos cuánto puede recuperarse y cuánto deja de pagar la empresa de aquí en adelante.
- Solicitud. Solicitud administrativa, compensación o demanda ante la Justicia Federal, según el caso.
- Seguimiento. Plazos, decisión, compensación y cobro de los valores.
Análisis del caso
Analicemos su caso
Responda las preguntas, una por vez. Al final puede adjuntar documentos, que van directamente a una carpeta en el Drive del despacho, y enviar el resumen por WhatsApp. Todo queda protegido por el secreto profesional.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
Mi empresa está en el Simples. ¿Tiene derecho?
En el Simples, los tributos se pagan juntos en el DAS (guía única mensual) y la regla es distinta. La tesis se dirige a empresas del lucro presunto y del lucro real. Analizamos su caso.
¿Puedo dejar de incluir el ISS ahora?
La modulación aún puede fijarse en embargos y la Receita Federal (autoridad tributaria federal de Brasil) debe adecuarse a la decisión. Lo más seguro es contar con una decisión judicial propia antes de cambiar el cálculo.
¿Cuánto puedo recuperar?
El PIS y la Cofins calculados sobre el ISS, actualizados por la tasa Selic, dentro del período que el STF admita en la modulación.
¿Y la reforma tributaria?
El PIS y la Cofins se extinguen el 1 de enero de 2027 y son sustituidos por la CBS (nueva contribución federal sobre bienes y servicios). La discusión abarca los valores pagados hasta entonces.
¿Atienden empresas de otros estados?
Sí. El proceso es electrónico y la atención es en línea para todo el país, con sede en Anápolis-GO.
¿Cuánto cuesta?
Después del análisis, el despacho envía una propuesta de honorarios por escrito, antes de cualquier contratación.
Abogado para excluir el ISS del PIS y la Cofins
SPD Advocacia, con sede en Anápolis-GO, atiende a empresas de servicios de todo Brasil, y a clientes en el exterior, que quieren aplicar la decisión del STF en el Tema 118, dejar de pagar PIS y Cofins sobre el ISS y recuperar lo que pagaron de más.
Tema 118 del STF
El valor del ISS no integra la base de cálculo del PIS y de la Cofins, porque es solo un ingreso de paso que se destina al municipio.
Plazo para solicitar
Por regla general, la recuperación abarca los últimos 5 años, salvo la modulación de efectos que el STF llegue a fijar.
Contenido informativo, conforme al Provimiento 205/2021 de la OAB (Colegio de Abogados de Brasil). Cada caso depende del análisis de los documentos y no hay promesa de resultado.