Tributario · SPD Advocacia
¿Su empresa aprovecha todos los créditos de insumos? El concepto es más amplio que el que aplicaba antes la Receita
El STJ (Superior Tribunal de Justicia de Brasil) definió que insumo, para el crédito de PIS y Cofins (contribuciones federales sobre los ingresos), es lo que resulta esencial o relevante para la actividad. La Receita Federal (autoridad tributaria federal de Brasil) adoptó ese criterio. Con el reemplazo del PIS y la Cofins por la CBS (nueva contribución federal sobre bienes y servicios) en 2027, revisar los créditos de los últimos cinco años se volvió más urgente.
Tema 779
Esencialidad o relevancia
En el REsp 1.221.170/PR (juzgado el 22 de febrero de 2018), el STJ estableció que es ilegal la disciplina de crédito de las Instrucciones Normativas SRF 247/2002 y 404/2004 y que el concepto de insumo debe evaluarse según los criterios de esencialidad o relevancia, considerando la importancia del ítem para la actividad de la empresa.
El Dictamen Normativo Cosit 5/2018 adoptó la tesis y utiliza la llamada prueba de sustracción como herramienta indiciaria: si retirar el ítem perjudica la producción o la prestación del servicio, hay un indicio de que es un insumo.
Plazo
Por qué revisar ahora
El crédito de insumos vale para las empresas del régimen no acumulativo, por regla general las que tributan por el lucro real. Según el cronograma de la reforma tributaria divulgado por el Ministerio de Hacienda, la CBS reemplaza al PIS y a la Cofins en 2027. Los créditos no aprovechados de los últimos cinco años pueden recuperarse mediante pedido administrativo o acción judicial, según el caso.
Requisitos
Qué se analiza
Etapas de la actividad e ítems utilizados.
EFD-Contribuições de los últimos cinco años.
Gastos que hoy quedan fuera del crédito.
No acumulativo.
Fuente: STJ, Tema 779 (REsp 1.221.170/PR); Parecer Normativo Cosit 5/2018.
¿Cuál es su caso?
Situaciones en las que actúa el despacho
Mantenimiento, embalajes y EPP
Crédito de ítems esenciales para la producción.
STJ, Tema 779Combustible, neumáticos y mantenimiento de la flota
Relevancia para la prestación del servicio.
STJ, Tema 779Insumos de obra en el régimen no acumulativo
Verificación del régimen y de los ítems.
Análisis del casoInsumos de la producción rural
Créditos en la cadena del agronegocio.
STJ, Tema 779Gastos exigidos por ley o contrato
Criterio de la relevancia.
Parecer Cosit 5/2018Glosa de créditos por la Receita
Defensa con base en el Tema 779.
STJ, Tema 779Paso a paso
Cómo actúa el despacho
- Mapeo. Entendemos el proceso productivo con el equipo de la empresa.
- Cruce. Comparamos los gastos con los créditos aprovechados en la EFD.
- Medida. Rectificación, pedido de crédito o acción, según el riesgo.
- Defensa. Actuación en glosas y actas de infracción.
Análisis del caso
Analicemos los créditos de su empresa
Responda las preguntas, una por vez. Al final puede adjuntar documentos, que van directamente a una carpeta en el Drive del despacho, y enviar el resumen por WhatsApp. Todo queda protegido por el secreto profesional.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Toda empresa puede tomar crédito de insumos?
El crédito vale para el régimen no acumulativo del PIS y la Cofins, por regla general para empresas del lucro real.
¿Qué cuenta como insumo?
Lo que es esencial o relevante para la actividad, según el STJ. La Receita usa la prueba de sustracción como indicio.
¿Qué cambia con la CBS?
Según el cronograma de la reforma, la CBS reemplaza al PIS y a la Cofins en 2027. Los créditos del pasado deben revisarse dentro del plazo de cinco años.
¿Atienden empresas de otros estados?
Sí. Actuamos en todo Brasil, con procesos electrónicos y reuniones en línea.
¿Cómo funciona la contratación?
Después del análisis, el despacho envía una propuesta de honorarios por escrito, antes de cualquier contratación.
Abogado para créditos de PIS y Cofins sobre insumos
SPD Advocacia, en Anápolis-GO, atiende a empresas de todo Brasil y del exterior en la revisión de créditos de PIS y Cofins, junto con la contabilidad.
Tema 779 del STJ
Insumo es lo que resulta esencial o relevante para la actividad de la empresa.
Antes de la CBS
La revisión de los últimos cinco años gana urgencia con el reemplazo del PIS y la Cofins en 2027.
Contenido informativo, conforme al Provimiento 205/2021 de la OAB (Colegio de Abogados de Brasil). Cada caso depende del análisis de los documentos y no hay promesa de resultado.