Holding · SPD Advocacia
¿Su holding se constituyó antes de 2026? Conviene revisar el contrato y la operación
En poco más de un año cambiaron la tributación de los dividendos, el lucro presunto, el ITBI (impuesto municipal sobre la transmisión de inmuebles) en el aporte de capital, el ITCMD (impuesto estatal sobre herencias y donaciones) y los tributos sobre el alquiler. Una holding creada antes de esos cambios puede tener desactualizados el contrato social, la distribución de utilidades o el régimen tributario.
Qué cambió
Los cambios que alcanzan a las holdings
Dividendos. Desde enero de 2026, las utilidades y dividendos pagados por una misma empresa a una misma persona física por encima de R$ 50.000 en el mes sufren una retención del 10% sobre el total (Ley 9.250/1995, art. 6º-A, incluido por la Ley 15.270/2025). A partir del año calendario 2026 también rige el impuesto a la renta mínimo para ingresos superiores a R$ 600.000 al año (art. 16-A).
Lucro presunto. La LC 224/2025 (Ley Complementaria 224/2025) añadió un 10% a los porcentajes de presunción sobre la parte de los ingresos brutos que supere R$ 5 millones al año, sin excepción para el alquiler ni para la actividad inmobiliaria. Según la Receita Federal (administración tributaria federal de Brasil), la regla rige para el IRPJ (impuesto a la renta de las personas jurídicas) desde el 1.er trimestre de 2026 y para la CSLL (contribución social sobre la utilidad neta) desde el 2.º trimestre.
ITBI. El STF (Supremo Tribunal Federal de Brasil) decidió que la inmunidad en el aporte de inmuebles al capital es incondicionada, incluso para empresas de actividad inmobiliaria, salvo simulación o fraude (Tema 1.348, juzgamiento concluido el 19 de octubre de 2026).
Alquiler. Con la reforma tributaria, la CBS (contribución federal sobre bienes y servicios) entra en vigor de forma plena en 2027 y el IBS (impuesto estatal y municipal sobre bienes y servicios) sube por etapas hasta 2033, con una reducción del 70% de las alícuotas en el arrendamiento, según el Ministerio de Hacienda.
ITCMD. La EC 132/2023 (Enmienda Constitucional 132/2023) hizo el impuesto obligatoriamente progresivo y fijó la competencia sobre bienes muebles, títulos y créditos en el Estado del domicilio del fallecido o del donante. La LC 227/2026 instituyó normas generales del impuesto. En Goiás, las alícuotas del ITCD (nombre del impuesto en ese estado) van del 2% al 8% por tramo de valor (Ley estatal 19.021/2015).
Qué revisar
Puntos de revisión
Contrato social y acuerdo de socios: administración, reglas de entrada y salida, cuotas donadas, usufructo y cláusulas de protección. Distribución de utilidades: calendario, actas y forma de pago ante la retención y el impuesto a la renta mínimo. Régimen tributario: lucro presunto u otro régimen ante la LC 224 y los ingresos por alquileres. Inmuebles: forma y valor del aporte y situación en el registro inmobiliario.
La revisión se hace junto con la contabilidad, porque parte de los cambios depende de los números de la empresa.
Requisitos
Lo que se analiza
Última modificación consolidada registrada en la Junta Comercial.
Régimen tributario e ingresos anuales.
Actas y valores pagados a los socios.
Folios registrales y forma del aporte.
Cuotas donadas, usufructo y cláusulas.
Herederos, regímenes de bienes y quién vive en el exterior.
Fuente: Ley 9.250/1995, arts. 6º-A y 16-A (Ley 15.270/2025); LC 224/2025; Constitución Federal, arts. 155 y 156 (EC 132/2023); STF, Tema 1.348; LC 227/2026; Ley del Estado de Goiás 19.021/2015.
¿Cuál es su caso?
Situaciones en las que actúa el despacho
Socios que reciben más de R$ 50.000 al mes
Retención del 10% e impuesto a la renta mínimo.
Ley 15.270/2025Holding con altos ingresos por alquiler
Mayor presunción por encima de R$ 5 millones.
LC 224/2025Inmuebles todavía fuera de la holding
Aporte con inmunidad de ITBI.
STF, Tema 1.348Cuotas todavía no donadas a los herederos
Calendario de donaciones e ITCMD.
EC 132/2023Contrato sin reglas de salida ni de gobernanza
Actualización del contrato y acuerdo de socios.
Análisis del casoEstructura hecha por terceros
Diagnóstico y plan de ajuste.
Análisis del casoPaso a paso
Cómo actúa el despacho
- Diagnóstico. Leemos el contrato, las modificaciones, los balances, las actas y los folios registrales.
- Informe. Señalamos lo que cambió con las leyes de 2025 y 2026 y lo que necesita ajuste.
- Ajustes. Modificación contractual, acuerdo de socios, actas y trámites en el registro, junto con la contabilidad.
- Seguimiento. Revisiones periódicas a medida que los estados y la Unión reglamentan la reforma.
Análisis del caso
Analicemos su holding
Responda las preguntas, una por vez. Al final puede adjuntar documentos, que van directamente a una carpeta en el Drive del despacho, y enviar el resumen por WhatsApp. Todo queda protegido por el secreto profesional.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
Mi holding fue hecha por otro despacho. ¿La revisan?
Sí. La revisión parte de los documentos registrados y de la contabilidad, sin depender de quién armó la estructura.
¿La retención del 10% alcanza a los dividendos pagados a la holding?
El art. 6º-A trata de pagos a personas físicas. El análisis considera toda la cadena, desde la empresa operativa hasta los socios.
¿La holding todavía vale la pena después de la reforma?
Depende del patrimonio, de los ingresos, de la familia y de los planes de sucesión. La revisión compara los escenarios antes de cualquier cambio.
¿Atienden fuera de Goiás?
Sí. La atención es en línea para todo el país y también para brasileños que viven en el exterior.
¿Cuánto cuesta?
Después del análisis, el despacho envía una propuesta de honorarios por escrito, antes de cualquier contratación.
Revisión de holding familiar y patrimonial
SPD Advocacia, con sede en Anápolis-GO, estructura y revisa holdings familiares y patrimoniales para clientes de todo Brasil y del exterior, junto con la contabilidad.
Cambios de 2025 y 2026
La Ley 15.270/2025, la LC 224/2025, la LC 227/2026 y el Tema 1.348 del STF modificaron dividendos, presunción, ITCMD e ITBI.
Revisión con la contabilidad
El contrato, la distribución de utilidades y el régimen tributario se analizan en conjunto.
Contenido informativo, conforme al Provimiento 205/2021 de la OAB (Colegio de Abogados de Brasil). Cada caso depende del análisis de los documentos y no hay promesa de resultado.