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¿Tiene empresa o trust en el exterior? La Ley 14.754/2023 cambió la tributación
Desde 2024, las utilidades de empresas en el exterior controladas por personas físicas residentes en Brasil tributan todos los años, aun sin distribución, y el trust pasó a tener reglas propias. Quien tiene patrimonio fuera necesita ajustar su declaración, su estructura y su sucesión.
Controladas en el exterior
Utilidades gravadas el 31 de diciembre
La Ley 14.754/2023 fija una alícuota del 15% sobre la porción anual de los rendimientos en el exterior (art. 2º, § 1º). Las utilidades de las entidades controladas en el exterior tributan el 31 de diciembre de cada año, independientemente de cualquier deliberación sobre su distribución (art. 5º).
El régimen alcanza a la controlada con sede en un país de tributación favorecida o con renta activa propia inferior al 60% (art. 5º, § 5º). Las reglas producen efectos desde el 1 de enero de 2024 (art. 47, II).
Trust
Los bienes siguen siendo del instituyente
Según el art. 10, los bienes y derechos permanecen bajo la titularidad del instituyente (settlor) después de la constitución del trust (inciso I). El cambio de titularidad se trata como donación, si ocurre en vida, o como transmisión causa mortis (§ 2º). Los bienes los declara el titular, por el costo de adquisición (art. 11).
Esto repercute en el ITCMD (impuesto estatal sobre herencias y donaciones) y en la partición. La planificación debe considerar el impuesto a la renta en Brasil, las reglas del país donde están los bienes y la sucesión de la familia.
Requisitos
Qué se analiza
Empresas, fondos y trusts en el exterior.
Tributación local y eventual tratado.
Declaración del impuesto a la renta y de capitales en el exterior.
Herederos en Brasil y fuera.
Fuente: Lei 14.754/2023, arts. 2º, 5º, 10, 11 y 47.
¿Cuál es su caso?
Situaciones en las que actúa el despacho
Empresa controlada en otro país
Tributación anual de las utilidades.
Lei 14.754, art. 5ºTrust constituido por residente en Brasil
Titularidad del instituyente y sucesión.
Lei 14.754, art. 10Herederos de bienes en el exterior
Donación, herencia e ITCMD.
Lei 14.754, art. 10, § 2ºBrasileño que vuelve a vivir en Brasil
Ajuste de las estructuras al régimen brasileño.
Análisis del casoBienes en Brasil y en el exterior
Estructura integrada de sucesión.
PlanificaciónBienes en el exterior mal declarados
Regularización con la contabilidad.
Análisis del casoPaso a paso
Cómo actúa el despacho
- Mapeo. Estructuras, cuentas y bienes en el exterior.
- Análisis. Impuesto en Brasil, reglas del país y sucesión.
- Ajustes. Reorganización, declaraciones y documentos de sucesión.
- Seguimiento. Revisión anual con la contabilidad.
Análisis del caso
Vamos a analizar su estructura en el exterior
Responda las preguntas, una por vez. Al final puede adjuntar documentos, que van directamente a una carpeta en el Drive del despacho, y enviar el resumen por WhatsApp. Todo queda protegido por el secreto profesional.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿La utilidad de la offshore tributa aun sin distribución?
En la controlada alcanzada por el art. 5º, sí. La utilidad tributa el 31 de diciembre de cada año.
¿El trust saca los bienes de mi nombre ante el fisco brasileño?
Según la Ley 14.754/2023, los bienes permanecen bajo la titularidad del instituyente, y la transferencia a los beneficiarios se trata como donación o herencia.
¿Atienden a quien vive fuera de Brasil?
Sí. La atención es en línea, con firma electrónica de los documentos.
¿Atienden fuera de Goiás?
Sí. La atención es en línea para todo el país y también para brasileños que viven en el exterior.
¿Cuánto cuesta?
Después del análisis, el despacho envía una propuesta de honorarios por escrito, antes de cualquier contratación.
Abogado para offshore, trust y patrimonio en el exterior
SPD Advocacia, en Anápolis-GO, atiende a brasileños con patrimonio fuera del país, en Brasil y en el exterior, junto con la contabilidad.
Ley 14.754/2023
Tributación anual del 15% y utilidades de las controladas determinadas el 31 de diciembre.
Trust y sucesión
Los bienes quedan bajo la titularidad del instituyente, y la transferencia se trata como donación o herencia.
Contenido informativo, conforme al Provimiento 205/2021 de la OAB (Colegio de Abogados de Brasil). Cada caso depende del análisis de los documentos y no hay promesa de resultado.